Thủ tục nhập khẩu đối với phần mềm

 

Tiêu đề: Thuế suất đối với phần mềm
Công ty: Công ty TNHH INET
Địa chỉ: Tầng 5, số 96 Thái Hà, Đống Đa, Hà Nội
Ngày: 8/13/2010

Phần Câu hỏi:

Kính chào quý Hải quan. Chúng tôi hiện sắp nhập một lô hàng gồm có 1 chiếc tường lửa (Firewall) và một phần mềm cài đặt sẵn trong thiết bị này. Trên invoice ghi rõ số tiền lô hàng là 1000$ đối với thiết bị và 300$ đối với phần mềm. Xin cho biết là thuế nhập khẩu đối với tường lửa và phần mềm như trên là bao nhiêu? Nếu phần mềm ko cài đặt trong thiết bị mà để trong CD hay USB thì thuế đối với tính như thế nào đối với thiết bị và cả phần mềm. Tôi xin chân thành cảm ơn!

Phần Tư vấn:

Căn cứ điểm 4 mục I phần II Thông tư 40/2008/TT-BTC ngày 21/05/2008 của Bộ Tài chính Hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2007 của Chính phủ quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu có quy định:“Xác định trị giá tính thuế cho hàng hóa nhập khẩu là “phương tiện trung gian” có chứa “phần mềm” dùng cho các thiết bị xử lý dữ liệu:

a) Trị giá tính thuế của hàng hoá nhập khẩu là phương tiện trung gian có chứa phần mềm, là trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho phương tiện trung gian đó, không bao gồm trị giá của phần mềm mà nó chứa đựng, với điều kiện trên hóa đơn trị giá của phần mềm được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian.

Trị giá tính thuế của phương tiện trung gian bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn và chi phí để ghi hoặc cài đặt phần mềm vào phương tiện trung gian.

“Phần mềm” trong quy định này là các dữ liệu, chương trình hoặc hướng dẫn được thể hiện dưới dạng các lệnh, các mã, lược đồ hoặc bất kỳ dạng nào khác mà khi chuyển tải vào một thiết bị xử lý dữ liệu thì có khả năng làm thiết bị đó thực hiện được một công việc hoặc đạt được một kết quả cụ thể (ví dụ: chương trình phần mềm, các chỉ dẫn mô tả chương trình thông tin số hoá). Các sản phẩm âm thanh, hình ảnh phim truyện hoặc hình ảnh video không được coi là phần mềm theo quy định này.

“Phương tiện trung gian” được hiểu là đĩa mềm, đĩa CD, băng từ, thẻ từ hoặc bất kỳ vật thể nào lưu giữ được thông tin, được sử dụng như một phương tiện lưu giữ tạm thời hoặc để chuyển tải phần mềm. Để sử dụng, phần mềm sẽ phải được chuyển, cài đặt hoặc tích hợp vào thiết bị xử lý dữ liệu.

“Phương tiện trung gian” ở đây không bao gồm các mạch tích hợp, vi mạch, bán dẫn và các thiết bị tương tự hoặc các bộ phận gắn vào các bảng mạch hoặc thiết bị đó.

b) Không áp dụng quy định tại điểm a khoản này khi xác định trị giá tính thuế cho các phương tiện, máy móc, thiết bị có chứa phần mềm nhập khẩu, nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

- Phần mềm được ghi, cài đặt hoặc tích hợp trong các hàng hóa nhập khẩu không phải “phương tiện trung gian” hoặc trong phần cứng của các máy móc, thiết bị.

- Trị giá thực thanh toán cho phần mềm nhập khẩu là một trong các khoản phải cộng quy định tại mục VII Phần II Thông tư này.”

Trường hợp của công ty nhập khẩu thiết bị tường lửa và phần mềm cài đặt sẵn trong thiết bị này thì sẽ không tính thuế đối với phần mềm mà chỉ tính thuế đối với phương tiện chứa phần mềm đó là thiết bị tường lửa. Tuy nhiên, trị giá phần mềm nhập khẩu là khoản phải cộng vào trị giá tính thuế của thiết bị tường lửa.

Mặt hàng Thiết bị tường lửa có mã số thuế 8517.62.21.00, thuế suất thuế nhập khẩu 3%, thuế suất thuế GTGT 10%

Tuy nhiên, việc phân loại mã số thuế hàng hóa Công ty cần phải căn cứ vào thực tế hàng hóa nhập khẩu.

Còn trường hợp Công ty nhập khẩu phần mềm được chứa trong CD hay USB thì trị giá tính thuế là Trị giá tính thuế của đĩa CD hay USB bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn và chi phí để ghi hoặc cài đặt phần mềm vào CD hoặc USB, mã số thuế là mã số thuế của đĩa CD hoặc USB chứa phần mềm đó.